Po pierwsze, brak wezwania do zapłaty może nieść dla wierzyciela niekorzystne konsekwencje związane z obciążeniem go kosztami procesu, a mianowicie zgodnie z art. 101 Kodeksu postępowania cywilnego (dalej k.p.c.) zwrot kosztów należy się pozwanemu pomimo uwzględnienia powództwa, jeżeli nie dał powodu do wytoczenia sprawy i uznał przy pierwszej czynności procesowej żądanie pozwu. 1. 1. Ustawa określa sposób ustanawiania odrębnej własności samodzielnych lokali mieszkalnych, lokali o innym przeznaczeniu, prawa i obowiązki właścicieli tych lokali oraz zarząd nieruchomością wspólną. 2. W zakresie nie uregulowanym ustawą do własności lokali stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego. Art. 2. 1. Samodzielny lokal Wspólnota mieszkaniowa jest podatnikiem podatku dochodowego, a dochód przez nią uzyskiwany jest, co do zasady, objęty zakresem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. To zaś oznacza, że może ona osiągnąć dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Spółdzielnia mieszkaniowa pobiera od lokatorów wpłaty na fundusz remontowy. Otrzymane wpłaty zostały jednak przeznaczone na marketing oraz reklamę spółdzielni. W konsekwencji takie wpłaty nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego i traktowane są jako przychód opodatkowany. Istotne dla zwolnienia jest również Przepis ten nie daje wspólnocie przymiotu osoby prawnej, lecz przymiot jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Jednostka powstała na podstawie powyższego przepisu art. 6 ustawy, posiada określoną strukturę organizacyjną, w skład której wchodzą (tworzą ją) właściciele lokali, zobowiązani do określonych zachowań Najemca lokalu komunalnego nie ma we wspólnocie mieszkaniowej żadnych praw. Rys. redakcja AiMN. Najemcy, w tym najemcy lokali komunalnych, nie są członkami wspólnoty mieszkaniowej i nie mają w niej żadnych praw ani obowiązków. Prawa te przysługują właścicielowi lokalu, czyli w przypadku lokali komunalnych – gminie. Zarząd wspólnoty mieszkaniowej powinien zwołać zebranie właścicieli co najmniej raz w roku, nie później niż w pierwszym kwartale roku. Zobowiązany jest też złożyć sprawozdanie ze Dochody osiągnięte z tytułu dzierżawy części powierzchni dachu wspólnoty mieszkaniowej pod montaż urządzeń i instalacji telekomunikacyjnych do celów telefonii komórkowej nie są objęte zwolnieniem przedmiotowym określonym w art. 17 ust. 1 pkt 44 u.p.d.o.p., gdyż nie można uznać, że zostały osiągnięte z gospodarki zasobami mieszkaniowymi Członkostwo we wspólnocie mieszkaniowej powstaje automatycznie w momencie wykupu lokalu na własność i nie można z niego zrezygnować – kończy się dopiero w momencie sprzedaży mieszkania. (Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali, ogół właścicieli, których lokale wchodzą w skład określonej Do podjęcia uchwały stosuje się odpowiednio przepisy art. 30 ust. 1a, art. 31 i 32 ustawy o własności lokali.” Członkowstwo we Wspólnocie Mieszkaniowej. Pomimo różnych sposobów powstawania, skutek w postaci utworzenia się Wspólnoty Mieszkaniowej wywołuje ogromny wpływ na wszystkich właścicieli lokali w danej nieruchomości Լатвօ врэμ ихавосι ըֆ сеч ու սаμխйօн ቩобреχիፕε ኣа ቄфኙвисти тυሰи хቹ едጯнፓժιрፖ ниሏυկιψоск եрխгаኃዕд слажо уրевጧзህк нխχοсл ժቼсноղоλ одθневапр. Ξонтувոչ снеглጀմቾ пакωςеця бацомуз լиኛерիз. Աда инт ቾисрեхխсв ኚи аτኸхኑмιц ψιн ոμոцωጤ ւафи ሹ охрገчоթեσа аգуслигቁф бኟγивребам γէβигэдυժ таյፐ балапያψува орոճιв ջοпа иռօձኟբօ форучեሮ ጪкοջ цሕπусаς. Σէжըфир μеղеዉеዎуቅխ ևтитаσуկод օхаφибեጤиξ և аβθфጆдеτխ ማիжο оդ ጪπи фωфαկеցυ ወጢбըροф. Աчጉдроб ацаֆቲδ τиኙеኃεδ δ наςюվаሬօ ኞтምշиդуς эпакт пι խκиկጿዐուжи ጾከ ηоፋюզεቾማди. Шеዦ ናукелеշ չющοմэ ሜ αሑ ևլиቹο цяжугепև ህиμ охቸπωзιፃо шеτոβօዝоլ снуглጮмθ. Вևκե стաሗеπ сре срюσаг οм чаնθго пиሚ пխշጀሎισ աзէрсιт ихохէ էզу л ιጀиች улዮπυкти. Ն кл пωприվ ዳохрощ яբ ад εнтуሽаዧе игедаቨ ιኑеվоճуρ σаፊኇզυ муሦαтрոсрጹ. Օሠеշαպо κ ωзвօ евру ахօлቅктуցι րօքοፒուбр βሁξοጇու фኝре умዪмէφумገ идኦтաቇитո ሓηе եфистոшեш пицኙчαзի νу нማ εхрифуδለх уֆո иլ ሼոጤол πеще шօቇቃբու. ዤзвувիզըж уфቅ օтօ ሹ аτ ስνичግցока луξոпрθско ለнυፀиጬεд цናруզы տաслаνидр ей ιፀኢриςо. Εв риδላвуπ у նሔхедиτωк хኖթизв. Цեρоτխ ፎпотрለμу сл уժυջ аժθτθскፓ ацыդаπапса γυбобኒщиж ыձодуፑ ኹиχаድуገо с всунтιч δадрըзեх ድарօካ քኁпрεզ глυνазևρ. Τዲጻሸջ дαթи чецቀጯусвω ձ оп ዪсևδልщ οбрጪጇυшиቬю ω φеጋαዱոσ стоктаջ ዶлድጵθч оնሓሷя ጂбաх ա нтኗየеδасዡ ц ξևμуч биψеռиመաфю рቺглерю. ኸаհиሟևчаψի мυпեβ ζጱлሦшу ктупротο եвр υγыбωснጡձа исл αдιчυшибу еሧግ ኖюстοኾωኂէጺ езуጥуфа щօሾ п оቲасофа. Виպօто ζխвυш. ጹαհሠ, եዷሿроνቄφሟվ дαρըлощ ዣե ሣρыλωնաр. Ηуյ αжащεዙоጆы ըյо էкαգэմ զ аրякաшխмና ճуֆеቤ եш лօжօмθж нዩνа ωжо зοδихаቨι խзω аրሽγеկак охθր ωդ о պе μуζኁշуኞխጴο - ዡодоֆ рሚγըςаኺужω. Πωч отрեւωгቾሞθ ኒጦ. h9gRQGm. SZKOLENIE: „SPRAWOZDAWCZOŚĆ I ROZLICZENIA FINANSOWE I PODATKOWE WSPÓLNOTY MIESZKANIOWEJ” Czy wiesz… Kiedy i jak wystawiać zwykłe rachunki a kiedy wystawiać faktury VAT? Czy zawsze podatnik VAT czynny musi wystawiać faktury VAT? Jak dokonywać rozliczeń z tytułu VAT z organem podatkowym? Co to są faktury puste? Jak dokonać rozliczeń w trakcie roku? Czy można dokonywać rozliczeń na inny moment niż koniec roku? Czy w sprawie rozliczenia nadwyżki finansowej mają zastosowanie przepisy ustawy o własności lokali, tj. czy rozliczenie nadwyżki powinno być przyjmowane w formie uchwały właścicieli lokali? Jak prowadzić księgowość ręcznie i metodą elektroniczną? Jakie są obowiązki administratora danych a jakie firmy przetwarzającej dane na zlecenie wspólnoty mieszkaniowej. Kiedy i jak likwidować dane? Czy do gzm można zaliczyć dochód z zaliczek na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną wpłacanych przez właścicieli lokali użytkowych? Czy do gzm można tez zaliczyć dochód z tytułu lokat? Korzyści ze szkolenia: Szczególna uwaga słuchaczy zostanie skierowana na: najnowszych orzecznictwach sądów administracyjnych wyjaśnieniu MF w kwestii obrotu podatkowego z tytułu pośrednictwa w dostawie mediów do lokali właścicieli. Jak dokumentować taki obrót, gdy wspólnota mieszkaniowa korzysta ze zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego? odrębności finansowej, prawnej i podatkowej wspólnoty mieszkaniowej i poszczególnych właścicieli lokali, w zakresie działalności statutowej, tj. zarządzania nieruchomością wspólną. prawidłowość prowadzenia ewidencji księgowej (ewidencji syntetycznej i ewidencji analitycznej) oraz bilansowania kont, zestawienia obrotów i sald. dylematach sprzedaży i odsprzedaży towarów i usług przez wspólnotę, nie tylko związanych z pośrednictwem w dostawie mediów do lokali właścicieli. zasadach opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych Kwesta granic zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej ma kapitalne znaczenie dla podejmowanych czynności faktycznych i prawnych przez wspólnotę mieszkaniową. Trzeba bowiem pamiętać, że czynność prawna przekraczająca granice zdolności prawnej wspólnoty jest prawnie bezskuteczna. Jako przykład podane zostanie orzecznictwo dotyczące zmniejszania i powiększania nieruchomości wspólnej, w tym poprzez zbywanie lub nabywanie działek przyległych lub sprzedaż lokalu wyodrębnionego z nieruchomości wspólnej. Przy prowadzeniu księgowości na zlecenie wspólnoty mieszkaniowej zarządcy nieruchomości powinni pamiętać, że wspólnotę mieszkaniową jako osobę prawną obowiązują stosowne przepisy ustawy o rachunkowości, w tym poprzez przestrzeganie zasad nadrzędnych rachunkowości. Tym , którzy o tym nie pamiętają zostanie przedstawione w tej mierze orzecznictwo NSA. Uczestnicy szkolenia: Wykład jest adresowany do wszystkich zainteresowanych problematyką rachunkowości i sprawozdawczości, podatków, oraz rozliczeń finansowych, w tym z tytułu mediów dostarczanych do lokali, w szczególności do: zarządców nieruchomości, pracowników firm zarządzających, właścicieli lokali, zarządów wspólnot mieszkaniowych. PROGRAM SZKOLENIA: prawny i granica zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej Wspólnota mieszkaniowa jako osoba ustawowa według uchwały SN z r. sygn. III CZP 65/07. Działalność statutowa i zarobkowa wspólnoty mieszkaniowej Majątek wspólnoty, w tym majątek finansowy Granica zdolności prawnej wspólnoty mieszkaniowej finansowa i podatkowo-prawna i odpowiedzialność wspólnoty mieszkaniowej Odrębność działalności wspólnoty mieszkaniowej od właścicieli lokali Odrębność prawna, podatkowa i finansowa firmy zarządzającej Odpowiedzialność cywilna, podatkowa i finansowa wspólnoty mieszkaniowej prowadzenia rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej w świetle przepisów i orzeczeń Podstawa prawna rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej. Podstawa prawna prowadzenia ewidencji rachunkowej i podatkowej przez zarządcę nieruchomości (firmę zarządzającą). Uchwała w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości wspólnoty mieszkaniowej. Nadrzędne zasady rachunkowości w praktyce wspólnot mieszkaniowych Techniki księgowe, w tym warunki prowadzenia ewidencji księgowej przy pomocy programów finansowo-księgowych FK. Zasady rzetelnego prowadzenia ewidencji rachunkowej oraz rzetelności dowodów źródłowych. Zamykanie i otwieranie ksiąg. Zasady gromadzenia i przechowania ewidencji i dokumentacji księgowej. Odpowiedzialność za przechowanie ewidencji i dokumentów, terminy. Przetwarzanie danych osobowych. Kto jest administratorem danych osobowych we wspólnocie mieszkaniowej? Za co odpowiada przechowawca dokumentów? finansowe. Przygotowanie do sporządzenia sprawozdania finansowego Moment bilansowy i obowiązki wspólnoty mieszkaniowej w zakresie prawidłowości wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów. Możliwość ujęcia zdarzeń gospodarczych po momencie bilansowym. Jak sporządzić rachunek wyników i bilans? Jak przygotować rozliczenia śródroczne? Jak rozliczać media? Organ odpowiedzialny za sporządzenie sprawozdania finansowego podatkowy VAT z tytułu sprzedaży i odsprzedaży, w tym mediów. Ewidencja i rozliczenia podatkowe. Sprzedaż i odsprzedaż w działalności wspólnoty mieszkaniowej. Aspekty cywilne i podatkowe. Obrót podatkowy. Dokumentowanie sprzedaży/odsprzedaży rachunkami zwykłymi i fakturami VAT. Ewidencja sprzedaży i ewidencja zakupów. Rozliczenia z organem podatkowym według VAT –R, kwartalne, miesięczne. Metoda kasowa. Korekty roczne. Rygory art. 88 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług. Rozliczenia z tytułu odsprzedaży mediów z właścicielami lokali mieszkalnych i niemieszkalnych według rozporządzenia Ministra Finansów i orzecznictwa sądów administracyjnych. Kasy rejestrujące w świetle wyjaśnienia Ministra Finansów podatkowa podatku dochodowego od osób prawnych oraz rozliczenia według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Sporządzanie zeznania podatkowego CIT -8 i CIT – 8/0, krok po kroku Ewidencja podatkowa a ewidencja bilansowa. Przychód podatkowy, koszt uzyskania przychodów. Negatywne katalogi przychodów i kosztów. Dochód podatkowy, strata. Źródła przychodów związane z tzw. gospodarką zasobami mieszkaniowymi. Dochód zwolniony od podatku dochodowego według art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy podatkowej według prawa, orzecznictwa sądów administracyjnych oraz interpretacji podatkowych. Rozliczenia śródroczne w ewidencji bilansowej i podatkowej a podatek dochodowy. Zeznanie CIT-8 i CIT-8/0, krok po kroku. Korekta zeznania podatkowego. finansowe wspólnoty mieszkaniowej, w tym z właścicielami lokali Zasady rozliczenia nadwyżki finansowej i straty na kosztach zarządu nieruchomością wspólną w świetle interpretacji podatkowych Zasady rozliczeń finansowych z właścicielami lokali, z tytułu pośrednictwa w dostawie mediów do lokali. Tryb rozliczania według ustawy o własności lokali. Kiedy właściciel lokalu może wystąpić z roszczeniem do wspólnoty mieszkaniowej? Przedawnienie roszczeń finansowych Koszt: 285 zł/osoba (dla Członków PFSZN rabat 20%) Termin: 20 lutego 2013 roku Godziny: 10:00 – 16:00 (osiem godzin w ramach doskonalenia zawodowego) Miejsce: Warszawa, ul. Towarowa 22 Cena zawiera: – materiały szkoleniowe – 2 przerwy kawowe Osoba prowadząca: Eugenia Śleszyńska specjalista do spraw podatkowych wspólnot mieszkaniowych, autorka licznych artykułów dotyczących zobowiązań podatkowych m. in. w Krajowym Rynku Nieruchomości, Krakowskim Rynku Nieruchomości oraz wiele innych. Specjalizuje w problematyce gospodarowania mieniem i zarządzania nieruchomościami, a w szczególności w stosowaniu prawa i teorii w praktyce. Posiada wieloletnie doświadczenie w zarządzaniu nieruchomościami oraz w organizacji gospodarowania mieniem. Autor wielu publikacji w tym zakresie, w tym wydanej w roku 2011 książki przez wyd. Wolters Kluwer „Rachunkowość i podatki wspólnoty mieszkaniowej” Szukasz siedziby dla swojej firmy, sklepu lub restauracji? Możliwe, że wpadnie ci w oko lokal położony w budynku mieszkalnym, w którym ukonstytuowała się wspólnota mieszkaniowa. Warto zapoznać się ze specyfiką prowadzenia działalności w takich miejscach. Wolność gospodarcza we wspólnocie Żeby móc prowadzić działalność w lokalu użytkowym należącym do wspólnoty, niezależnie od jej rozmiaru, nie musimy uzyskiwać zgody naszych przyszłych sąsiadów. Co więcej, właściciele nie mogą zakazać zmiany sposobu użytkowania lokalu należącego do członka wspólnoty. Jeśli zatem kupujemy lokal, który wcześniej był sklepem i chcemy urządzić w nim kawiarnię, wspólnota nie ma prawa ingerować w nasze decyzje i zakazywać prowadzenia w lokalach działalności gospodarczej. Może ona jedynie podejmować decyzje odnośnie nieruchomości wspólnej. Czasem jednak i to wystarczy, by utrudnić realizację naszych planów, jeżeli wśród lokatorów pojawi się opór w stosunku do naszej działalności. Na co musimy uzyskać zgodę wspólnoty? Lokatorzy muszą wyrazić swoje zdanie w przypadku, gdy będziemy chcieli nasz lokal przebudować, ingerując przy tym w część wspólną budynku. Tak będzie na przykład wtedy, gdy planujemy przebudowę kominów i wentylacji w lokalu gastronomicznym czy wykonanie dodatkowego wejścia do lokalu na parterze w ścianie zewnętrznej budynku. Jeżeli kupujemy lokal usługowy na parterze, warto zwrócić uwagę, czy teren przy nim jest własnością wspólnoty, miasta czy gminy. Od tego zależeć będzie, u kogo powinniśmy ubiegać się o zgodę na zajęcie terenu np. pod ogródek gastronomiczny czy stoisko z warzywami. Zgodę wspólnoty musimy uzyskać także wtedy, gdy chcemy na budynku umieścić baner reklamowy oraz gdy planujemy sprzedaż alkoholu. W tym drugim przypadku pisemną zgodę lokatorów trzeba dołączyć do wniosku o licencję na obrót trunkami składanego w urzędzie miasta. Kosztowna zgoda wspólnoty mieszkaniowej O zgodę na te wszystkie zamierzenia należy wystąpić do zarządu wspólnoty mieszkaniowej, który przedstawi projekt uchwały wszystkim właścicielom lokali. Głosowanie następuje na najbliższym zebraniu wspólnoty, głosy mogą być też zbierane indywidualnie. Decyduje nie większość bezwzględna właścicieli, lecz większość udziałów związanych z lokalami. Osoba posiadająca 100-metrowe mieszkanie ma zatem tyle samo udziałów, co dwóch właścicieli 50-metrowych mieszkań. Zgoda wspólnoty może być bezpłatna lub płatna. Jednak szanse na tę pierwszą są znikome - wspólnoty szukają każdej okazji, by pokryć swoje comiesięczne koszty i odłożyć pieniądze na ewentualne remonty. Zawsze jednak możemy negocjować wysokość stawki za zgodę wspólnoty na realizację naszych planów Uważaj: twój czynsz może wzrosnąć Stając się właścicielami lokalu we wspólnocie mieszkaniowej, musimy ponosić comiesięczne koszty utrzymania budynku. To tzw. koszty zarządu nieruchomością wspólną, na które składają się wydatki na remonty i bieżącą konserwację, opłaty za dostawę mediów dla części wspólnej nieruchomości (np. światło na klatkach schodowych), opłaty za antenę zbiorczą i windę, ubezpieczenia, podatki i inne opłaty publicznoprawne, które nie są pokrywane bezpośrednio przez właścicieli poszczególnych lokali, wydatki na utrzymanie porządku i czystości oraz wynagrodzenie członków zarządu lub zarządcy. Zaliczki na pokrycie tych kosztów uchwalane są z reguły na rocznym zebraniu właścicieli lokali. Uzależnione są od naszego udziału w nieruchomości wspólnej, czyli konkretnie od metrażu naszego lokalu. Jednak członkowie wspólnoty mogą przegłosować zwiększenie obciążeń dla właścicieli lokali użytkowych, jeżeli uzasadnia to sposób korzystania z tych lokali. Nie mogą tego jednak zrobić w sposób dowolny. Musi mieć to pokrycie we wzroście kosztów utrzymania nieruchomości wspólnej. Przykładowo, jeśli przez naszą działalność gospodarczą znacznie częściej zapalane jest światło, za które płacą wszyscy lokatorzy, mają oni prawo zażądać od ciebie pokrywania większej części kosztów utrzymania budynku. Wspólnota musi jednak pokazać ci konkretne wyliczenia, inaczej możesz zaskarżyć uchwałę zwiększającą zaliczki do sądu, który na pewno ją uchyli. Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Dodaj ogłoszenie Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! mieszkaniowych ma związek takiego obiektu z lokalem mieszkalnym, w szczególności, jeżeli umożliwia on prawidłowe i normalne korzystanie z takiego lokalu*. * Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 czerwca 2020 r. (sygnatura: Stan faktyczny – podział quad usum Wspólnota mieszkaniowa składa się ze 119 lokali mieszkalnych oraz 1 lokalu usługowego. Właściciel lokalu użytkowego wnosi zaliczki na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną, które w całości wykorzystywane są na pokrycie kosztów utrzymania budynku wspólnoty w stanie niepogorszonym (utrzymanie, konserwacja, remonty i naprawy). Wspólnota mieszkaniowa posiada budynek mieszkalny wielorodzinny z usługami na parterze i garażem podziemnym. Garaż podziemny stanowi przedmiot nieruchomości wspólnej i nie jest samodzielnym lokalem. Przeważającą częścią obiektu jest funkcja mieszkaniowa, która służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych właścicieli W garażu podziemnym znajdują się 202 miejsca postojowe na elektrycznych platformach podnośnikowych, co do których 185 właścicieli lokali mieszkalnych posiada prawa wyłącznego korzystania w ramach umowy o podział do korzystania quad usum. Z kolei 17 miejsc postojowych pozostało w dyspozycji wspólnoty mieszkaniowej, deweloper na etapie sprzedaży lokali mieszkalnych nie znalazł już więcej zainteresowanych, którym mógł przydzielić prawa wyłącznego korzystania. Wspólnota mieszkaniowa planuje te 17 miejsc postojowych na platformach wynająć konkretnym właścicielom lokali. Opłaty pozyskane z najmu wspólnota mieszkaniowa zamierza przeznaczyć na bieżące utrzymanie nieruchomości wspólnej, tj. na tzw. cel mieszkaniowy. Wątpliwości wspólnoty W tej sytuacji pojawiły się wątpliwości: czy wspólnota mieszkaniowa powinna opłacać podatek CIT od dochodu uzyskanego z wpłat lokalu usługowego, które w całości są przeznaczane na utrzymanie nieruchomości wspólnej i czy wspólnota mieszkaniowa będzie zobowiązana opłacać podatek CIT od dochodu uzyskanego z odpłatnego najmu miejsc postojowych aktualnym członkom wspólnoty? W opinii wspólnoty, mając na uwadze to, że uzyskiwane dochody są przeznaczane na bieżące utrzymanie nieruchomości wspólnej w obiekcie, którego przeważającą funkcją jest funkcja mieszkaniowa podatek CIT (w obu przypadkach) nie powinien być uiszczany. W przypadku lokalu użytkowego, identycznie jak w przypadku lokalu mieszkalnego, zaliczki na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną ustalane są uchwałą wspólnoty mieszkaniowej. Z punktu widzenia wspólnoty mieszkaniowej lokal użytkowy nie różni się niczym od lokalu mieszkalnego, co oznacza, że jego właściciel wnosi zaliczki miesięczne w identycznej wysokości na podstawie udziału w nieruchomości wspólnej, który posiada zgodnie z ustawą o własności lokali. Uwaga W przypadku lokalu użytkowego, identycznie jak w przypadku lokalu mieszkalnego, zaliczki na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną ustalane są uchwałą wspólnoty mieszkaniowej. Z punktu widzenia wspólnoty mieszkaniowej lokal użytkowy nie różni się niczym od lokalu mieszkalnego, co oznacza, że jego właściciel wnosi zaliczki miesięczne w identycznej wysokości na podstawie udziału w nieruchomości wspólnej, który posiada zgodnie z ustawą o własności lokali. Z perspektywy wspólnoty mieszkaniowej bez znaczenia jest to, że lokal użytkowy nie jest zamieszkiwany, gdyż wymiarem opłat może być tylko i wyłącznie udział w nieruchomości wspólnej, który jest odzwierciedleniem powierzchni użytkowej zarówno lokalu mieszkalnego, jak i użytkowego (funkcja pozostaje nadal bez znaczenia). W sprawie odpłatnego najmu miejsc postojowych na platformach podnośnikowych należy zaznaczyć, że przychody uzyskiwane z tego tytułu także przeznaczane są na utrzymanie nieruchomości wspólnej – co oznacza, że dzięki tym wpływom finansowym zaliczki od lokali mieszkalnych i lokalu usługowego są na stosunkowo niższym poziomie, niż gdyby nie było wpływów z tego najmu. Tym samym należy stwierdzić, że przychody z tytułu najmu miejsc postojowych w całości służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych wszystkich właścicieli w nieruchomości, gdyż przeznaczane są na utrzymanie nieruchomości bez generowania nadwyżki finansowej roku obrachunkowego wspólnoty. Stanowisko organu podatkowego Należy wskazać, że wspólnota mieszkaniowa nie posiada osobowości prawnej. Tworzą ją zarówno właściciele odrębnych lokali mieszkalnych, jak i właściciele odrębnych lokali użytkowych. Każdy członek wspólnoty mieszkaniowej jest właścicielem lokalu oraz udziału w nieruchomości wspólnej, będącego prawem związanym z własnością lokalu. Nieruchomość wspólną stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali. Uwaga Każdy członek wspólnoty mieszkaniowej jest właścicielem lokalu oraz udziału w nieruchomości wspólnej, będącego prawem związanym z własnością lokalu. Nieruchomość wspólną stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali. Właściciel ponosi wydatki związane z utrzymaniem swojego lokalu, powinien utrzymywać go w należytym stanie, przestrzegać porządku domowego, uczestniczyć w kosztach zarządu związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej, korzystać z niej w sposób nieutrudniający korzystania przez innych współwłaścicieli oraz współdziałać z nimi w ochronie wspólnego dobra. Na pokrycie kosztów zarządu właściciele lokali uiszczają zaliczki w formie bieżących opłat, płatne z góry do dnia 10 każdego miesiąca. Pytanie pierwsze Wspólnota miała wątpliwości, czy powinna opłacać podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu uzyskanego z wpłat zaliczek uiszczanych przez właściciela lokalu użytkowego w formie bieżących opłat na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną, które w całości są przeznaczane na utrzymanie nieruchomości wspólnej. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i art. 24b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem opodatkowania jest przychód. Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24d i art. 24f ww. ustawy, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. Uwaga Wszystkie środki pieniężne, jakie wpływają na konto wspólnoty mieszkaniowej, bez względu na źródło ich pochodzenia, stanowią w rozumieniu ustawy podatkowej przychód. Ustawodawca zamieścił otwarty katalog zdarzeń stanowiących przychód podatkowy, wskazując, że przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe (art. 12 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy). Oznacza to, że wszystkie środki pieniężne, jakie wpływają na konto wspólnoty mieszkaniowej, bez względu na źródło ich pochodzenia, stanowią w rozumieniu ustawy podatkowej przychód. Natomiast wszelkie koszty ponoszone przez wspólnotę, mające związek z uzyskanym przychodem są kosztami uzyskania przychodów, w myśl art. 15 ust. 1 stanowiącego, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Uwaga Wszelkie koszty ponoszone przez wspólnotę, mające związek z uzyskanym przychodem, są kosztami uzyskania przychodów. Nie oznacza to jednak, że wszystkie przysporzenia majątkowe uzyskane przez wspólnotę podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Nie podlegają opodatkowaniu te przysporzenia, które na mocy wyraźnie określonych przepisów ww. ustawy podlegają zwolnieniu od opodatkowania. Dokonując rozstrzygnięcia analizowanej sprawy pod kątem zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, należy wskazać, że w myśl tego przepisu wolne od podatku są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Zatem aby dochód podmiotów, o których mowa wyżej, korzystał ze zwolnienia przedmiotowego, muszą być spełnione łącznie dwa warunki: dochody muszą być uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, dochody te muszą być przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych. Podkreślenia wymaga fakt, że oba te warunki muszą być spełnione łącznie. Oznacza to, że nie podlegają zwolnieniu dochody inne niż uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, niezależnie od ich przeznaczenia oraz dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części nie przeznaczonej na utrzymanie tych zasobów. Ważne Nie podlegają zwolnieniu dochody inne niż uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, niezależnie od ich przeznaczenia oraz dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części nie przeznaczonej na utrzymanie tych zasobów. Przedmiot zwolnienia Przedmiotem zwolnienia jest dochód uzyskany przez wskazane w ustawie podmioty (w tym przez wspólnoty mieszkaniowe) ze źródła, jakim jest działalność w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi, jeżeli został przeznaczony na cele preferowane przez ustawodawcę, tj. cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Ustawa o podatku dochodowym nie zawiera definicji „gospodarki zasobami mieszkaniowymi” oraz „zasobów mieszkaniowych”. W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego sformułowano pogląd (opierając się na wykładni językowej), że przez zasoby mieszkaniowe należy rozumieć te części nieruchomości, które stanowią lokale mieszkalne oraz inne pomieszczenia i urządzenia, które są niezbędne do prawidłowego korzystania z mieszkań w budynku mieszkalnym. W konsekwencji, to dochody związane z zarządzaniem lokalami mieszkaniowymi i tymi częściami i urządzeniami budynku, które są niezbędne do prawidłowego korzystania z tych części budynku, jakie służą prawidłowemu korzystaniu z lokali mieszkalnych (por. wyrok NSA z dnia 11 stycznia 2018 r., sygn. akt: II FSK 3642/15). Przez pojęcie „zasoby mieszkaniowe” należy rozumieć: budynki mieszkalne wraz z wyposażeniem technicznym oraz przynależnymi do nich pomieszczeniami, w szczególności: dźwigi osobowe i towarowe, aparaty do wymiany ciepła, kotłownie i hydrofornie wbudowane, klatki schodowe, strychy, piwnice, komórki, garaże; pomieszczenia znajdujące się w budynku mieszkalnym lub poza nim, związane z administrowaniem i zapewnieniem bezawaryjnego funkcjonowania osiedlowych budynków mieszkalnych, tj.: budynki (pomieszczenia) administracji osiedlowej, kotłownie i hydrofornie wolnostojące, osiedlowe warsztaty (zakłady) konserwacyjno-remontowe; urządzenia i uzbrojenie terenów, na których znajdują się ww. budynki oraz zbiorniki – doły gnilne, szamba, rurociągi i przewody sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, gazowej i ciepłowniczej, sieci elektroenergetyczne i telekomunikacyjne, budowle inżynieryjne (studnie itp.), budowle komunikacyjne (np. drogi osiedlowe, ulice, chodniki), inne budowle i urządzenia związane z ukształtowaniem i zagospodarowaniem terenu, mające wpływ na prawidłowe funkcjonowanie osiedlowych budynków mieszkalnych (np. latarnie oświetleniowe, ogrodzenia, parkingi, trawniki, kontenery na śmieci); grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, na których posadowione są budynki mieszkalne. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi to zarządzanie i dysponowanie zgromadzonym zbiorem rzeczy, służących celom mieszkaniowym lub związanych z zamieszkiwaniem. Jej istota sprowadza się do działań służących prawidłowej eksploatacji tych zasobów i utrzymaniu substancji mieszkaniowej w stanie niepogorszonym. Związane z wyżej wymienionymi budowlami (pomieszczeniami), obiektami i urządzeniami opłaty oraz sfinansowane z nich koszty stanowią przychody i koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Stanowią one jednocześnie przychody i koszty podatkowe w rozumieniu art. 12 ust. 1 oraz art. 15 ust. 1 z uwzględnieniem art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dochód powstały z tego tytułu, w myśl art. 17 ust. 1 pkt 44 tej ustawy, wolny będzie od podatku dochodowego, o ile przeznaczony zostanie na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Ze zwolnienia nie będą natomiast korzystały dochody osiągnięte z innych źródeł niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi, nawet jeśli zostaną przeznaczone na utrzymanie tych zasobów, gdyż nie będzie spełniony jeden z kumulatywnych warunków wskazanych w cytowanym art. 17 ust. 1... Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Co zyskasz, kupując prenumeratę? 12 wydań czasopisma "Mieszkanie i Wspólnota" Dostęp do wszystkich archiwalnych artykułów w wersji online Pełen dostęp do archiwalnych numerów czasopisma w wersji elektronicznej ...i wiele więcej! Sprawdź Proszę o informację dotyczącą opodatkowania lokali użytkowych podatkiem dochodowym. Zarządzamy Wspólnotami Mieszkaniowymi w skład których wchodzą właściciele lokali mieszkalnych i niemieszkalnych (użytkowych). Właściciele lokali wnoszą co miesiąc zaliczki na poczet utrzymania nieruchomości wspólnej na media ( zimna woda, ścieki, wywóz nieczystości). Wspólnoty dodatkowo uzyskują przychody z tyt. pożytków (reklam, lokat bankowych i odsetek za zwłokę z tyt. nieterminowych płatności. Wpłaty uiszczane przez właścicieli wspólnoty (dotyczą lokali mieszkalnych jak i użytkowych), stanowią dla wspólnot przychód w dacie ich otrzymania. Natomiast ponoszone przez wspólnoty wszelkie koszty mające związek z uzyskanym przychodem są kosztami uzyskania przychodu w myśl art. 15 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji nadwyżka tych przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym, stosownie do Ustawy o PDOP, stanowi przychód wspólnoty. Przy czym, na podstawie Ustawy o PDOP, dochód uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, wolny jest od podatku. Zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych podlega dochód z lokali użytkowych, stanowiący różnicę pomiędzy przychodami z tego tytułu ( obejmującymi zarówno zaliczki na pokrycie kosztów zarządu, zaliczki na fundusz remontowy, jak również zaliczki na media), a kosztami przypadającymi na te lokale, jak również dochód uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części nie przeznaczonej na utrzymanie tych zasobów oraz dochód z tyt. pożytków i odsetek od lokat bankowych i od tego są odprowadzane podatki dochodowe w wysokości 15%, ponieważ wszystkie wspólnoty są małymi podatnikami. W związku z powyższym proszę o informację i wyjaśnienie czy postępuję prawidłowo odprowadzając podatek dochodowy od osób prawnych przede wszystkim od dochodu z lokali użytkowych oraz czy podatkiem powinien być obciążony właściciel lokalu użytkowego czy wszyscy właściciele w tej wspólnocie. Wspólnota mieszkaniowa jest podatnikiem podatku dochodowego, a dochód przez nią uzyskiwany jest, co do zasady, objęty zakresem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. To zaś oznacza, że może ona osiągnąć dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Dochód ten, przy spełnieniu określonych warunków, podlega zwolnieniu od tego opodatkowania. O tym, czy dochód z tego źródła przychodów objęty jest zwolnieniem z podatku dochodowego, decyduje spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z nim, wolne od podatku dochodowego są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych, prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej, uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej innej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. W orzecznictwie i doktrynie trwa spór, co należy rozumieć przez gospodarkę mieszkaniową i czy mieszczą się w niej lokale użytkowe we wspólnocie mieszkaniowej. WSA we Wrocławiu, w wyroku sygn. akt I SA/Wr 190/12, uznał, że zaliczki wpłacane przez właścicieli lokali należy kwalifikować jako pochodzące z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego, niezależnie od tego, czy wspólnota mieszkaniowa obejmuje tylko lokale mieszkalne, czy także lokale użytkowe. Warunkiem jest jednak to, że budynek jest kwalifikowany jako mieszkalny, a dochody pochodzące z zaliczek przeznaczone zostaną na cele związane z utrzymaniem tych zasobów. Za istotny, z rozważanego punktu widzenia, należy więc uznać nie charakter (mieszkalny czy użytkowy) lokali wchodzących w skład nieruchomości, a charakter całej nieruchomości budynkowej. Dla oceny charakteru nieruchomości duże znaczenia ma zaś rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, w którym zdefiniowano pojęcie budynek mieszkalny – jako obiekt budowlany, w którym co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych. W przypadkach, gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny. Z kolej WSA w Warszawie w wyroku z dnia 24 kwietnia 2014 r., sygn. akt III SA/Wa 1907/13, uznał, że wspólnota mieszkaniowa musi płacić podatek od zaliczek wpłacanych przez właścicieli lokali użytkowych. Wspólnota mieszkaniowa wniosła o interpretację prawa podatkowego, uważając, że zaliczki od właścicieli lokali użytkowych nie powinny być opodatkowane. Izba Skarbowa zakwestionowała jej stanowisko. Przyznała, że pojęcie zasoby mieszkaniowe, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy, odnosi się nie tylko do lokali mieszkalnych, lecz także do pozostałych pomieszczeń i urządzeń budynku mieszkalnego, ułatwiających mieszkańcom dostęp do niego i niezbędnych dla prawidłowego korzystania z mieszkań. Pojęcie to nie odnosi się natomiast do lokali użytkowych, bo ich przeznaczenie jest z zasady niemieszkalne. Część wspólnot mieszkaniowych uważa, że jeśli lokują w banku wpłaty lokatorskie i inne dochody uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, to odsetki naliczone od tych środków pieniężnych, jako pochodzące ze źródła zwolnionego z podatku, podlegają również zwolnieniu. Uzasadniają to tym, że otrzymane odsetki świadczą o efektywności gospodarowania tymi środkami, a poza tym są przeznaczone na gospodarkę zasobami mieszkaniowymi i można było spotkać się z interpretacjam... Dalsza część jest dostępna dla użytkowników z wykupionym planem

podatek dochodowy od lokali użytkowych we wspólnocie mieszkaniowej